一、企业所得税的概念

　　企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　二、企业所得税的纳税人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。

　　企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　企业分为居民企业和非居民企业。

　　三、企业所得税的征税对象

　　企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　区分居民企业和非居民企业的征税对象。

　　四、企业所得税的税率

　　(一)法定税率：

　　u 居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

　　u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。

　　(二)优惠税率：

　　u 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　u 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　五、企业所得税的计税依据

　　(一)应纳税所得额的计算原则

　　第一，以权责发生制为原则

　　第二，税法优先原则

　　(二)应纳税所得额的计算公式

　　企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式：

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(三)亏损弥补

　　亏损，是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　六.企业所得税的收入确认

　　(一)收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(1)销售货物收入;

　　(2)提供劳务收入;

　　(3)转让财产收入;

　　(4)股息、红利等权益性投资收益;

　　(5)利息收入;

　　(6)租金收入;

　　(7)特许权使用费收入;

　　(8)接受捐赠收入;

　　(9)其他收入。

　　(二)不征税收入

　　1.财政拨款

　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　3.国务院规定的其他不征税收入

　　(三)免税收入

　　1.国债利息收入

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　4.符合条件的非营利组织的收入

　　(四)收入的确认

　　企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。但是有八种情况除外。

　　七.企业所得税的扣除

　　(一)税前扣除的基本原则

　　1.相关性原则

　　2.合理性原则

　　3.真实性原则

　　4.合法性原则

　　5.配比性原则

　　6.区分收益性支出和资本性支出原则

　　所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关;所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与几个会计期间的收入有关，或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出，也就是说，形成非流动资产的支出属于资本性支出。

　　一般来说，一项支出是属于收益性支出还是资本性支出，通常以受到该项支出效益期间长短为准。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)，形成非流动资产的，应作为资本性支出。

　　收益性支出是企业简单再生产经营环节的支出，具有流动性，形成流动资产或当期费用;而资本性支出是企业扩大再生产支出，具有相对固定性，形成固定资产。

　　7.不征税收入形成支出不得扣除原则

　　8.不得重复扣除原则

　　(二)准予税前扣除的项目：

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(三)限制税前扣除的项目(重点掌握)

　　1.补充保险

　　2.利息

　　3.职工福利费

　　4.工会经费

　　5.职工教育经费

　　6.业务招待费

　　7.广告费和业务宣传费

　　8.环境保护、生态恢复等方面的专项资金

　　9.境内机构、场所分摊境外总机构费用

　　10.公益性捐赠支出

　　(四)禁止税前扣除的项目

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　2.企业所得税税款

　　3.税收滞纳金

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失

　　5.公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出

　　6.赞助支出

　　7.未经核定的准备金支出

　　8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产

　　9.与取得收入无关的其他支出

　　八.资产的税务处理